fatca全稱(chēng)是：Foreign Account Tax Compliance Act，指“海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案”，或稱(chēng)“外國(guó)賬戶(hù)稅收遵從法”。FATCA音譯為“肥咖條款”，是美國(guó)為防止美國(guó)納稅人逃避稅務(wù)而制定的一項(xiàng)新法案。
——【FATCA 海外賬戶(hù)稅收合規(guī)法案】——
一、來(lái)源
由于很多美國(guó)公民與綠卡持有人隱瞞海外資產(chǎn)來(lái)逃避稅款，美方于是落實(shí)海外資產(chǎn)與所得皆需申報(bào)，立了一個(gè)Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR：肥爸) 條款要求納稅人申報(bào)海外金融帳戶(hù)，但 IRS 卻沒(méi)有正當(dāng)法規(guī)可拿海外戶(hù)頭的信息來(lái)查稅，因此要求國(guó)會(huì)通過(guò)另立新法，讓 IRS 有法源可以與他國(guó)進(jìn)行簽訂合作，方便查稅。FATCA(肥咖)條款由此而生。
二、內(nèi)容
1.針對(duì)海外金融機(jī)構(gòu)：所有簽約國(guó)家與地區(qū)合作的金融機(jī)構(gòu)（包括銀行、證券、投資投顧等），必須每年向 IRS 提供在該機(jī)構(gòu)底下的「美國(guó)納稅人」之帳戶(hù)與個(gè)人數(shù)據(jù)，包含名字、稅號(hào)、住址及交易紀(jì)錄等。如果金融機(jī)構(gòu)拒絕提供，則該機(jī)構(gòu)與客戶(hù)的美國(guó)來(lái)源所得或在美國(guó)的投資利潤(rùn)需要扣繳30%的懲罰稅率。
2.針對(duì)美國(guó)納稅人：帳戶(hù)里超過(guò)一定金額門(mén)檻的話(huà)需要填寫(xiě)IRSForm 8938 于該年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)一并進(jìn)行申報(bào)。如未申報(bào)，一旦被查出，可能面臨1萬(wàn)美元罰款（若 IRS 通知后還是未申報(bào)，罰金可高達(dá)5萬(wàn)美元）；而如果是少報(bào)（低報(bào)），可能會(huì)被課高達(dá)額外40%的罰金。
三、適用對(duì)象
金融機(jī)構(gòu)會(huì)利用七項(xiàng)“美國(guó)指針 (FATCA Indicia)”來(lái)辨識(shí)客戶(hù)是否為FATCA 條款適用對(duì)象。只要滿(mǎn)足以下其中一項(xiàng)條件，就有可能成為被查核的對(duì)象，需要注意的是查核不代表需要補(bǔ)稅。
1.出生地是否為美國(guó) (A U.S. place of birth)
2.公民證明文件 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)
3.居住或郵寄地址，包括郵政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)
4.美國(guó)電話(huà) (A current U.S. telephone number)
5.匯款到美國(guó)帳戶(hù)(Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non U.S.) account to an account maintained in the United States)
6.代理人是美國(guó)地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address
7.代收郵件地址 (A U.S. “in-care-of” or “hold mail”address that is the sole address with respect to the account holder)
